中国财务会计概念框架的公允价值理论观:前进或后退

【作者】 谢诗芬；

【机构】 湖南大学会计学院；

【摘要】 公允价值的中国命运因着中国财务会计概念框架的建立在即而再次备受瞩目。事实已经证明,国际会计界丝毫没有因安然等事件的发生而改变和放慢采用公允价值、全力实现概念框架最初演绎逻辑的进程和步伐。肩负重任的中国财务会计概念框架是跟随国际会计潮流前行、重视采用价值计量导向的公允价值,还是因循"稳健"会计策略后退、更多倡导成本计量导向的历史成本?对此,中国会计准则制定机构和学术界都在思考。本文从公允价值理论角度探讨了中国概念框架建立问题。在作者长期研究的基础上,通过对公允价值的理论渊源、理论基础和概念的创新性研究,本文最终提出了建立体现公允价值的中国财务会计概念框架的八项基本原则和基本内容构想。本文认为,基于价值和现值理念的公允价值会计符合社会历史发展规律,代表财务会计的未来发展方向,违背它将使我们付出沉重的代价;可以毫不夸张地说,建立中国财务会计概念框架的难点和成败在本质上全系于我们对公允价值的看法和取舍,因为,对于财务会计概念框架来说,公允价值的意义绝不仅限于是一个复合的会计计量属性,实际上,它直接影响概念框架中从会计目标、会计信息质量特征到会计要素及其确认、计量和报告的每一个要素的不同倚重;没有高质量的概念框架就不可能有高质量的会计准则,就会带来一系列的国内外社会政治经济后果。更多还原