【作者】 高洁；

【导师】 张世兴；

【作者基本信息】 中国海洋大学 ， 会计学， 2003， 硕士

【摘要】 资产减值的会计思想可追溯至十一世纪的欧洲。随着市场经济的发展、物价的剧烈波动，资产减值会计得到迅猛发展，各国都颁布了或正在制定相关准则，但仍然缺乏对资产减值全面而统一的研究。正是针对此问题，本文提出创立资产减值会计体系，以期能够起到抛砖引玉的作用。 本文第一部分首先从经济学与会计学角度对资产减值的本质予以剖析，指出资产减值的本质是资产的现时经济利益的预期低于原记账时对利益的评估值，在会计上则体现为可收回金额低于资产历史成本，是不同环境下对同一资产进行计量时所产生的计量差异；并剖析了资产发生减值的原因。之后，沿着资产减值思想历史发展的轨迹，总结了资产减值会计的发展情况及目前现状，为本文资产减值会计体系的研究提供了历史依据与研究基点。 文章的第二部分构架了资产减值会计的基本理论框架。在此部分，首先论述了作为支撑整个资产减值体系的四项理论基础：受托责任理论、产权理论、资产评估理论与会计计量理论。继而建立起以以环境与假设为前提、以目标为导向、以会计原则为约束、以程序和方法为平段的资产减值会计理论体系。该体系从以下四个方面展开论述：①资产减值是环境不同所导致的计量差异。因而环境与会计假设是进行资产减值会计研究的前提与基础；②资产减值会计目标是“通过对资产未来可实现经济利益的确认来释放风险”；③资产减值会计是以相关性为中心兼顾可靠性的会计处理方法，体现出会计核算的稳健性，同时是对历史成本的修正、权责发生制的运用；④在程序与方法部分，按财务会计的确认、计量、记录、报告四个环节对资产减值会计进行分别说明。通过资产减值会计理论体系的构建可看出，资产减值会计理论体系是附属于财务会计理论的一个独立分支。 文章的第三部分是资产减值会计实务规范部分。在此部分，通过对国际会计准则、美国财务会计准则、我国会计准则与制度中关于资产减值的规范比较，并结合国际与美国在建立资产减值会计准则方面的经验与教训，提出我国最终应建立资产减值会计准则以完善资产减值会计实务规范。 最后，就我国应用资产减值会计存在的问题及改进措施、以及与资产减值会计的相关问题——资产减值审计、与税法的协调、与会计职业判断的关系进行了探讨。 总之，本文通过对资产减值本质及减值思想的发展的把握，建立起以受托责任等四项理论为理论基础的资产减值会计理论框架和资产减值会计规范体系。更多还原

【Abstract】 The Accounting Standards for the impairment of assets having been officially decreed in different countries, the systematic study on it have much yet to be made. Therefore, out sprouts this thesis which aims to establish an accouting system for the impairment of assets.This paper analyzes the essence of impairment from two aspects and arrives at a conclusion that the impairment of an asset is the carrying amount of an asset which may not be recoverable.In this article, the accouting system for the impairment of assets encompasses two main parts: one is the theorical system and the other is accouting practice.Based on the four theories, the theorical system hi this paper consists of four subsidiary parts, that is, accounting objective, accounting postulates, accounting principles and accounting procedures.In accouting practice part, the thesis compares the Accounting Standards for the impairment of assets, in the framework of International Accounting Standards, Financial Accounting Standards and accounting policies in China. Through comparison, this article argues that the standards for the impairment of assets in our country need improving.Additionally, this paper discusses a series of issues related to the impairment of assets.更多还原