股权结构、公司治理与公司会计行为

【作者】 刘烨；

【导师】 曲晓辉；

【作者基本信息】 厦门大学 ， 会计学， 2002， 硕士

【摘要】 当前在我国的资本市场上，上市公司的控股股东往往利用其控制权与上市公司的高级经理人员一起侵犯中小股东和公司的其他利益关系人的权益。该行为集中体现在控股股东与上市公司间的关联交易盈余管理上。笔者认为这种现象与我国上市公司所特有的股权结构，以及在特定股权结构下形成的公司治理有着密切的关系。那么公司的股权结构是怎样影响公司的治理结构，又怎样进一步影响公司的会计行为呢?面对我国上市公司所面临的特殊的情况，我们又应如何借鉴已有的经验进行规范呢?这就是本文所要探讨的问题。 本文具体分为三大部分，第一章从理论层次上论述了在企业这个契约组合中股权结构与会计行为的内在联系，本章构成了全文的理论基础。第二章从实务上的制度层次入手，分别以美、日的公司为例，论述了公司股权结构是如何通过公司治理这一制度安排来影响公司会计行为的。第三章则以前两章的框架为基础阐述了我国上市公司的股权结构是如何影响公司治理，进而如何影响我国上市公司的某些特有的会计行为。 本文采用了规范的研究方法，分别从理论和实务两个层次对股权结构、公司治理和公司会计行为之间的关系进行了阐述。笔者认为，股权结构是公司内部利益主体相互关系的基础，但是抽象的股权构成的本身并不能直接影响公司各利益主体的行为，它需要通过公司治理这一制度安排来实现公司各利益主体在公司中所享有的权利和义务。公司内的强势主体通过公司治理的制度安排掌握了公司的控制权，从而也掌握了公司会计行为的决策权，进而公司的会计行为反映出了不同股权结构下不同利益主体的价值取向。 本文的现实意义是要正视国有股减持并参与流通的应有的作用。一方面股权结构上的缺陷，必然会影响公司治理制度的效率，进而影响公司会计行为；同样，公司会计行为的合理化，必须以改进股权结构为前提。另一方面，股权结构的改进必须附以与之相配套的公司治理结构和监管措施的改进，否则随着现有“大股东控制问题”的缓解可能引发出更为严重的新问题。 本文的局限在于没有在规范分析的基础上结合实证的分析方法，所以无法对我国上市公司大股东干预上市公司会计行为是否普遍的存在，以及有哪些常用的手段给出有说服力的检验。此外由于笔者所掌握的资料所限，文中的个别论述难兔有失偏颇。以上局限尚有待于笔者在后续研究中加以完善。更多还原