从收益均衡假设的演变看盈余管理

【摘要】 收益均衡的概念国外在20世纪50年代已提出。由于收益均衡的主要对象是企业的盈余,收益均衡逐渐被盈余管理取代。但从收益均衡假设的演变过程看,盈余管理只是它的一个衍生品。近年来由于中国上市公司中盈余管理现象泛滥,“盈余管理”一词成为了国人议论的焦点。正是由于盈余管理“耀眼”的光芒,这个名词自从登上中国学术舞台的那一天起人们就忽视了它的前身——收益均衡。国内对盈余管理研究,主要集中在对盈余管理定性和定量问题的研究上。定性研究是为了解决盈余管理行为到底好不好的问题(绝大多数结论是不好),如果不好如何规范;定量研究主要解决究竟如何区分盈余管理与合法地使用会计选择的问题,至今没有令人信服的结论。因此对盈余更多还原