衍生金融工具对传统会计理论的挑战

【摘要】 <正> 1、挑战会计要素理论。衍生金融工具对会计要素理论的影响着重体现在资产、负债两个项目上。衍生金融工具显然不符合传统会计理论对资产、负债的两个确认标准。首先,大多数衍生金融工具合约所规定的主要经济业务的履行,其立足点是将来而非过去;其次,衍生金融工具未来的经济利益或资源的流入或流出方向难以确定;最后,衍生金融工具的成本和公允市价也无法准确地计量。由于衍生金融工具本身具有很大的风险性,这就使更多还原