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公司治理影响下的审计师任期与审计质量关系研究
【机构】 西安交通大学管理学院；
【摘要】 考虑到公司治理对审计师任期和审计质量的基础性影响,研究审计师任期与审计质量的关系还需区分样本公司有怎样的公司治理。本文基于盈余管理视角以中国上市公司的应计项目特征和非经营收益特征衡量其审计质量,选取有关股权、董事会和信息披露的13个治理特征变量运用主成分分析法评价公司治理质量,通过在实证模型中同时纳入审计师任期变量的一次项和二次项检验了审计师任期与审计质量的非线性关系。研究发现,在不区分公司治理质量高低时,审计质量在审计师任期内有着显著的先上升后下降趋势,其平均的转折点位置为7年左右;当公司治理质量较低时,审计质量在审计师任期内有着显著的先上升后下降趋势,其平均的转折点位置为5年左右;而当公司治理质量较高时,审计师任期的延长有助于提升审计质量。其政策含义为:审计师强制轮换政策的好坏依赖于该资本市场总体的公司治理状况;而监管机构也可考虑采取有选择的强制轮换政策,即对那些公司治理较差或代理问题严重的上市公司强制要求其轮换会计师事务所。
- 【会议录名称】 首届海峡两岸会计学术研讨会论文集
- 【会议名称】首届海峡两岸会计学术研讨会
- 【会议时间】2009-11-21
- 【会议地点】中国福建厦门
- 【分类号】F271;F239.4
- 【主办单位】厦门大学管理学院会计系、厦门大学会计发展研究中心、厦门大学财务管理与会计研究院