【作者】 刘晓芸；

【导师】 田国双； 丁华；

【作者基本信息】 东北林业大学 ， 会计学， 2003， 硕士

【摘要】 内部控制理论自产生五十多年来已由“内部牵制”、“内部控制系统”和“内部控制结构”阶段发展到了内部控制整体框架阶段，它虽然在上市公司治理中发挥了重大作用，但仍存在着许多缺陷，导致恶性财务欺诈案件频频发生。目前，我国内部控制状况尚处在会计控制阶段，落后于国外内部控制理论的发展，因此，在当今世界经济一体化的新形势下，加强上市公司内部控制制度，对于理顺内部控制管理体制，完善内部控制理论具有重要的理论价值和现实意义。 本文在对国外内部控制理论(主要是COSO报告)及我国上市公司内部控制现状深刻分析的基础上，运用系统论和控制论的原理，对内部控制概念予以补充和扩展，构建了上市公司内部控制的框架，充实了上市公司内部控制理论和完善上市公司内部控制体系：同时从现代企业实务出发，指出COSO报告只强调评价而忽略设计和执行的缺陷，并根据扩充了的概念，演绎出总体设计思路和单项设计思路。前者针对一个集团或子公司而言，说明一个现代企业的内控制度的整体结构或组成要素的设计；后者针对单个内部控制项目而言，说明构成该整体结构中的每个要素内容的设计，体现了内部控制的实务指导作用，形成既符合我国企业实际情况，又与国际公认标准接轨的内部控制理论体系。更多还原

【Abstract】 The internal control theory has undergone the internal control, the internal control system and the internal control-Integrated Framework in the past fifty years. Though it is important to the management of the listed companies, the deficiencies of the internal control framework results in a series of financial case. Presently, the internal accounting control of nation is behind others. So the internal control system of the listed companies must be strengthen and it’s benefit to improve the management of the internal control system in the new economy environment.In this essay, the concept of the internal control systems is supplemented and extended, and built on the foundation of analysis the development of COSO Report and the national internal control systems; Meanwhile, this essay from a standpoint of modern enterprise practice also points out the deficiencies of internal control framework in COSO Report. It provides methodologies for macro-and micro-design of internal control systems. So it will guide practice on the internal control systems and become the internal control theory of the connection of international standard.更多还原