注册会计师对上市公司关联方非经营性资金占用的有效识别研究——基于东旭蓝天的案例分析

【摘要】 根据公开信息统计，2020年至2025年5月，证监会及各地证监局针对注册会计师未能有效识别关联方资金占用问题，对会计师事务所及注册会计师作出行政处罚和监管措施的超过50例。监管机构对关联方资金占用审计失败的处罚呈现数量增加、力度加大以及责任到人的特点；注册会计师需持续强化合规意识，完善审计程序，以应对日益严格的监管环境。因此，帮助注册会计师有效识别该问题已刻不容缓。本文首先介绍了东旭蓝天控股股东非经营性资金占用情况，包括违规占用方式、成因及中兴财光华所对其的审计情况等；其次根据东旭蓝天的表现特征，总结分析了关联方非经营性资金占用问题的一般表现特征。基于此，从审计程序、审计技术以及专业能力等方面对注册会计师提出识别上市公司关联方非经营性资金占用问题的建议，希望帮助其有效识别此类现象，降低审计风险。更多还原