风险共担:会计师事务所债务清偿问题研究

【摘要】 西方合伙会计师事务所历史悠久,制度完备,有关研究成果丰硕,但都与西方特有的国情和文化传统相联系;旧中国曾经实施过注册会计师(CPA)合伙,但那时的社会环境与现时情况有巨大差异。上世纪80年代以来,重新恢复CPA行业是顺应改革开放中的政府需求(常勋,2004)。但是由于体制因素、历史因素等的影响,在我国目前审计市场中,有限责任事务所占绝大多数。但是随着经济的发展和市场的成熟,事务所必将从有限责任制过渡到以无限责任为主要特征的合伙制。合伙制作为严格要求事务所的所有者提高审计质量的一种法律责任安排,本身就是一种重要的监督机制,其最根本的特点就是合伙人必须无限地、连带地承担事务所的风险,实行合伙人对整更多还原