美国税收赦免:联邦与州的抉择比较

【摘要】 今年初以来,随着我国各界对许多富人尤其是民营企业家“原罪”问题的深入探讨,引发了是否应实施税收赦免的争论。笔者无意参与这些争论,只是想通过对国际上税收赦免的比较研究,使人们对税收赦免有更清晰的认识,做出自己的判断。我们曾在《国外税收赦免的理论与实践》(连载于《涉外税务》2003年第2、3期)一文中,介绍和评价了国际上税收赦免的客观性、理论性、实践性和可行性问题。本文拟在此基础上比较分析20年来美国州级政府和联邦政府对待税收赦免问题的不同态度,并试图揭示出税收赦免应在何种情况下实施以及要取得成功必须具备的条件。一、美国州级税收赦免:特征与成效美国自从1982年亚利桑那州进行第一次真正意义上的税收更多还原