对我国企业合并会计报表中两笔分录的修正

【摘要】 财政部《合并会计报表暂行规定》颁布两年多来,对我国企业合并会计报表的编制起了很好的指导作用。但在实施过程中也存在着一些问题。本文仅就规定中两笔抵销分录略抒管见。现设例以说明。母公司拥有子公司８０%的权益性资本。子公司本期净利润为８,０００元,母公司投资收益６,４００元。子公司本期提取盈余公积１,０００元,分出利润４,０００元。子公司实收资本２０,０００元,资本公积４,０００元,期初盈余公积４,０００元,期初未分配利润３,０００元。母公司对子公司长期投资期初为２６,８００元,期末为３０,０００元。本期母子公司无其他内部交易。根据《合并会计报表暂行规定》,母公司在编制合并会计报表时,工作底稿上抵销更多还原